بررسی امکان تشخیص (شناخت) استفاده از تامین مالی خارج از ترازنامه در شرکتها

بررسی امکان تشخیص (شناخت) استفاده از تامین مالی خارج از ترازنامه در شرکتها
چکیده:
در این پژوهش، مساله اصلی و اساسی مورد بحث آگاهی و شناخت نسبت به انواعی از معاملات خارج از ترازنامه است. این تحقیق به منظور بررسی روش‌های رایج مورد استفاده توسط شرکت‌ها جهت تامین مالی خارج از ترازنامه آغاز شده است، و در نهایت سعی شده است تا ارزیابی کنیم آیا حسابرسان قادر به تشخیص این نوع تامین مالی هستند یا خیر. با توجه به اینکه معاملات تامین مالی خارج از ترازنامه به صورت کامل از فعالیت‌ها و رویدادهای مالی حسابها نمایش داده نمی‌شوند، این نوع معاملات می‌تواند ساختار سرمایه را از طریق عدم ثبت بدهی‌ها و تعهدات عمده در ترازنامه تحت تاثیر قرار دهد.

در ادامه، این تحقیق به بررسی مقررات و بیانیه‌های منتشر شده توسط نهادهای رسمی و غیررسمی حرفه حسابداری در مورد معاملات خارج از ترازنامه می‌پردازد. سپس، روش‌های رایج استفاده شده توسط شرکت‌ها در تامین مالی خارج از ترازنامه به تفصیل توضیح داده شده و در نهایت، فرضیات پژوهش مورد آزمون آماری قرار گرفته‌اند. سوالات مطرح شده در تحقیق، ارتباط بین نسبت‌های مالی کلیدی و تامین مالی خارج از ترازنامه، تغییر در ساختار سرمایه در صورت استفاده از این نوع تامین مالی، و مسئله تردیدی در فرض تداوم فعالیت در صورت استفاده از تامین مالی خارج از ترازنامه را مورد بررسی قرار می‌دهد.

برای پاسخ به این سوالات، شرکت‌های مرتبط با تامین مالی خارج از ترازنامه در بازه زمانی 1380-1385 با استفاده از گزارش حسابرس مستقل شناسایی و اطلاعات مربوط استخراج شده‌اند. سپس با استفاده از متغیرهای پژوهش (نسبت‌های مالی در نظر گرفته شده)، تحلیل آماری جهت آزمون فرضیه‌ها انجام شده است. نتایج به دست آمده از آزمون‌های آماری حاکی از تائید فرضیه‌های پژوهش است. با توجه به یافته‌های این تحقیق، می‌توان نتیجه گرفت که نامناسب بودن نسبت‌های مالی می‌تواند دلیل استفاده از تامین مالی خارج از ترازنامه توسط شرکت‌ها باشد؛ بنابراین، به حسابرسان مستقل پیشنهاد می‌شود که نسبت‌های کلیدی ترازنامه‌ای را به‌عنوان ابزاری جهت تشخیص استفاده احتمالی شرکت‌ها از تامین مالی خارج از ترازنامه مورد توجه قرار دهند.

فهرست مطالب:
چکیده
مقدمه
فصل اول: کلیات پژوهش
1-1 مقدمه
1-2 بیان مساله و علل انتخاب موضوع
1-3 اهداف پژوهش
1-4 اهمیت پژوهش
1-5 نوع طرح پژوهش
1-6 متغیرهای پژوهش
1-7 فرضیه های پژوهش
1-8 قلمرو پژوهش
1-1-8 قلمرو موضوعی
2-1-8 قلمرو مکانی
3-1-8 قلمرو زمانی
1-9 محدودیتهای پژوهش
1- 10 روش پژوهش
1-11 روش جمع آوری اطلاعات
1-12 ابزار اندازه گیری اطلاعات
1-13 واژگان کلیدی و اصطلاحات
1-14 ساختار پژوهش
فصل دوم: مبانی نظری و پیشینه پژوهش
1-تاریخچه، مبانی نظری، چارچوب گزارشات مالی، انرون
2-1 مقدمه
2-2 گفتار اول: تاریخچه
2-2-1 مقاله فنی انتشار یافته توسط انجمن حسابداران قسم خورده انگلستان و ولز
2-2-2 متن پیشنهادی شماره 42 (ED42)
2-2-3 متن پیشنهادی شماره 49 (ED 49)
2-2-4 شرایط پیشنهاد شده توسط متن پیشنهادی گزارشگری معاملات (FRED4)
2-2-5 بیانیه تحقیق مالی شماره 5 (1994) گزارشگری محتوای معاملات
2-3 گفتار دوم: مبانی نظری
2-3-1 تجزیه و تحلیل مزایا و مخاطرات
2-3-2 شناخت
2-3-3 عدم شناخت
2-3-4 تهاتر
2-3-6 نحوه ارائه اقلام مرتبط با هم
2-3-6 معاملات مرتبط
2-4 گفتار سوم : چارچوب گزارشات مالی
2-4-1 ترازنامه
2-4-2 صورتهای مالی اساسی دیگر
2-4-3 یادداشتهای توضیحی صورتهای مالی و گزارش هیئت مدیره به مجمع عمومی صاحبان سهام
2-5 گفتار چهارم: فروپاشی انرون مقدمه ای برای تحول در وضع قوانین و استانداردهای
مرتبط با معاملات خارج از تراز نامه
2-5-1 آنچه برای انرون اتفاق افتاد؟
2-5-2 تاریخچه انرون
2-5-3 گزارش Powers و Batson در مورد انرون
2- شرکتهای با اهداف خاص، قانون سار بینز اکسلی
2-1 گفتار پنجم: شرکتها با اهداف خاص
2-2-1 مقدمه
2-2-2 تعریف شرکتها با اهداف خاص
2-2-3 ارتباط با تامین مالی خارج از تراز نامه
2-2 گفتار ششم: قانون سار بینز اکسلی
2-2-1 مقدمه
2-2-2 ارتباط قانون ساربینز اکسلی با موضوع خارج از تراز نامه
2-2-3 اقلامی که افشاء آنها در ارتباط با ترتیبات خارج از ترازنامه لازم است
2-2-4 افشاء اقلام تعهدات قراردادی
3- شیوه های مورد استفاده در تامین مالی خارج از ترازنامه
1-2 گفتار هفتم : شرکتهای فرعی و شبه شرکتهای فرعی
2-2-1 تعریف شرکتهای فرعی وشبه فرعی
2-2-2 معافیت شبه شرکتهای فرعی از تلفیق
2-2-3 ارتباط شرکتهای فرعی و شبه فرعی با تامین مالی خارج از تراز نامه
2-2 گفتار هشتم: سرمایه گذاری در ارزش ویژه سایر شرکتها
3-2-1 سرمایه گذاری هایی که نه موجب افزایش نفوذ قابل ملاحظه می شودونه موجب افزایش کنترل
2-2-2 سرمایه گذاری هایی که موجب افزایش نفوذ قابل ملاحظه می شود اما موجب افزایش کنترل
نمی شود
2-2-3 سرمایه گذاری هایی که موجب کنترل می شود
2-2-4 موضوع خارج از ترازنامه در حسابداری سرمایه گذاریها
2-2-5 تلفیق
2-3 گفتار نهم: اجاره های بلند مدت
1-2-3 ارزیابی معامله
2-2-3 ماهیت شیوه ها و الزامات گزارشگری مالی
3-2-3 موضوع خارج از ترازنامه در حسابداری برای اجاره های بلند مدت
2-4 گفتار دهم: فروش و اجاره آن از خریدار
1-2-4 ارزیابی معامله
2-2-4 اجاره های سرمایه ای
3-2-4 اجاره های عملیاتی
4-2-4 موضوع خارج از ترازنامه در حسابداری برای فروش و اجاره آن از خریدار
5-2-4 استاندارد بین المللی حسابداری برای اجاره ها
2-5 گفتار یازدهم: فروش و توافقات باز خرید
1-2-5 ارزیابی معامله
2-2-5 ماهیت شیوه ها و الزامات گزارشگری مالی
3-2-5 موضوع خارج از ترازنامه در حسابداری برای فروش و توافقات بازخرید
4-2-5 شیوه حسابداری
2-6 گفتار دوازدهم: کالاهای امانی
1-2-6 ارزیابی معامله
2-2-6 ماهیت شیوه ها و الزامات گزارشگری مالی
3-2-6 حقوق هر طرف معامله برای بازگرداندن کالا
4-2-6 تعیین قیمت برای انتقال نهایی مالکیت به مشتری
5-2-6 آیا مشتری لازم است به سازنده کالا مبلغی به عنوان ودیعه بدهد؟
6-2-6 آیا مشتری حق استفاده از کالا را دارد؟
7-2-6 موضوع خارج از ترازنامه در حسابداری برای کالاهای امانی
2-7 گفتار سیزدهم: نقل و انتقالات داراییهای مالی با مشارکت های مداوم
1-2-7 ارزیابی معاملات
2-2-7 موارد افشاء طبق SFAS شماره 140
3-2-7 موضوع خارج از ترازنامه در حسابداری برای نقل و انتقالات دارائیهای مالی
2-8 گفتار چهاردهم: تجزیه و تحلیل نسبتهای مالی
1-2-8- روشهای تجزیه و تحلیل
2-2-8- طبقه بندی نسبتها
3-2-8- فرض تداوم فعالیت
2-9- گفتار پانزدهم: پیشینه پژوهش
1-2-10: نتیجه گیری
فصل سوم: روش شناسی پژوهش (متدولوژی)
1-3 مقدمه
2-3 اهداف پژوهش
3-3 روش جمع آوری داده ها
4-3 قلمرو پژوهش
5-3 جامعه آماری
6-3 نحوه گردآوری اطلاعات
7-3 نمونه گیری
8-3 فرضیه های پژوهش
9-3 متغیرهای پژوهش
10-3 تعریف عملیاتی متغیرهای پژوهش
11-3 اندازه گیری متغیرهای پژوهش
12-3 روش آماری آزمون فرضیه ها
فصل چهارم: تجزیه و تحلیل داده های پژوهش
1-4 مقدمه
2-4 نتایج تحلیل داده ها- سال 80
3-4 نتایج تحلیل داده ها- سال 81
4-4 نتایج تحلیل داده ها- سال 82
5-4 نتایج تحلیل داده ها- سال 83
6-4 نتایج تحلیل داده ها- سال 84
7-4 نتایج تحلیل داده ها- سال 85
فصل پنجم: نتیجه گیری و پیشنهادات
1-5 مقدمه
2-5 خلاصه ای از کل پژوهش
3-5 خلاصه یافته های پژوهش
4-5 نتیجه گیری
5-5 پیشنهادات
1-5-5 پیشنهادات مربوط به یافته های پژوهش
2-5-5 پیشنهادات برای پژوهش های آتی
6-5 محدودیت های پژوهش
7-5 فهرست منابع
فصل ششم: پیوستها
چکیده انگلیسی